Добропольская ОГНИ ГУ ДФС в Донецкой области информирует, что Государственная фискальная служба Украины в письме от 22.01.2016 №2052/7/99-99-19-03- 02-17 «О налоге на добавленную стоимость» (далее – письмо ДФС №2052) напомнила сроки корректирования в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) налоговых обязательств и налогового кредита на основании расчета корректировки к налоговой накладной.
Так, пунктом 192.1 статьи 192 Налогового кодекса Украины с внесенными изменениями и дополнениями (далее – Налоговый кодекс) определено, что если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированному в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН).
В случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров/услуг:
- поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства на основании расчета корректировки, зарегистрированного в ЕРНН получателем в течение 15-дневного срока, в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором он составлен. Если расчет корректировки зарегистрирован в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства в налоговой декларации по НДС того отчетного периода, в котором его зарегистрирован в ЕРНН;
- покупатель должен уменьшить налоговый кредит в налоговой декларации по НДС за налоговый период, на который приходится дата составления расчета корректировки, и зарегистрировать его в ЕРНН в установленные сроки.
В случае увеличения суммы компенсации стоимости товаров/услуг:
- поставщик должен увеличить налоговые обязательства в налоговой декларации по НДС за налоговый период, на который приходится дата составления расчета корректировки;
- покупатель имеет право увеличить налоговый кредит на основании расчета корректировки, зарегистрированного в ЕРНН в течение 15-дневного срока, в налоговой декларации по НДС за тот отчетный (налоговый) период, в котором он составлен, или за любой следующий отчетный (налоговый) период, но не позднее чем через 365 дней с даты его составления. Если расчет корректировки зарегистрирован в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то покупатель имеет право увеличить налоговый кредит в налоговой декларации по НДС того отчетного периода, в котором его зарегистрирован в ЕРНН, или любого следующего отчетного (налогового) периода, но не позднее чем через 365 дней с даты его составления.
Если расчет корректировки не зарегистрирован в ЕРНН в течение 180 календарных дней или вообще не составлен на такую операцию, то:
- в случае увеличения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, налоговый кредит покупателя не может быть увеличен, но поставщик не освобождается от обязанности увеличение суммы налоговых обязательств за соответствующий отчетный (налоговый) период, в котором осуществляется изменение суммы компенсации стоимости товаров/услуг;
- в случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров/услуг налоговые обязательства поставщика не могут быть уменьшены, но покупатель обязан уменьшить налоговый кредит за соответствующий (налоговый) период, в котором осуществляется изменение суммы компенсации стоимости товаров/услуг.
Подробнее с вышеупомянутым письмом можно ознакомиться на официальном сайте ДФС по ссылке.
Специалист по вопросам коммуникаций
Добропольской ОГНИ ГУ ДФС в Донецкой области
